CABINET FIDAROC: L’amélioration de la démarche d’audit fiscal

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TABLE DES MATIÈRES

REMERCIEMENTS ............................................................................................................................... III

RESUMÉ ............................................................................................................................................. IV

ABSTRACT ........................................................................................................................................... V

LISTE DES FIGURES............................................................................................................................ VIII

INTRODUCTION GENERALE .................................................................................................................. 1

PREMIÈRE PARTIE ........................................................................................................................ 3

LE CADRE THEORIQUE DE L’AUDIT FISCAL ET SA DEMARCHE .......................................... 3

CHAPITRE PREMIER ..................................................................................................................... 4

APPROCHE THEORIQUE DE L’AUDIT FISCAL .......................................................................... 4

1. DEFINITIONS D’AUDIT ET SON EVOLUTION ..................................................................................................... 5

1.1 DEFINITION GENERALE D’AUDIT ....................................................................................................................................... 5

1.2 UN APERÇU HISTORIQUE DE L’EVOLUTION D’AUDIT ........................................................................................................ 5

2. ROLE DE L’AUDIT ................................................................................................................................. 7

3. EXTENSION DE L’AUDIT AU DOMAINE FISCAL .................................................................................................. 8

3.1 LES OPPORTUNITES D’APPARITION .................................................................................................................................... 8

3.2. TENDANCE VERS L'AUDIT FISCAL .................................................................................................................................... 9

3.3 LA FRAUDE FISCALE L’IMPOT, SUR LES BENEFICES ET LA TVA : CAS DU MAROC ....................................................... 10

4. APPARITION DE L’AUDIT FISCAL : DEFINITION ET OBJECTIFS ................................................................................ 17

4.1 DEFINITION D’AUDIT FISCAL ........................................................................................................................................... 17

4.2 OBJECTIFS DE LA MISSION D’AUDIT FISCAL .................................................................................................................... 18

CHAPITRE II .................................................................................................................................. 20

LA DEMARHCE DE L’AUDIT FISCAL ET SON AMELIORATION ........................................... 20

1. PRISE DE CONNAISSANCE GENERALE .......................................................................................................... 21

2. ÉVALUATION DU CONTROLE INTERNE......................................................................................................... 26

2.1 ÉVALUATION DU CONTROLE INTERNE SPECIFIQUE A LA REGULARITE FISCALE................................................. 26

2.2 ÉVALUATION DU CONTROLE INTERNE SPECIFIQUE A L’EFFICACITE FISCALE .................................................... 27

3. REVUE DES COMPTES ET VERIFICATION DE LEUR CONFORMITE AUX PRINCIPES EN VIGUEUR ............................................. 27

3.1 LES REGLES APPLICABLES A LA POSSESSION D’ACTIF IMMOBILISE ............................................................................... 28

3.2 LES REGLES APPLICABLES AUX STOCKS ET A L’ACTIF CIRCULANT ................................................................................ 29

3.3 LES REGLES APPLICABLES AUX CAPITAUX PROPRES ET AUTRES DETTES ...................................................................... 29

4. LA VERIFICATION DU RESPECT DE LA REGLEMENTATION FISCALE ........................................................................... 30

4.1 EN MATIERE DE L’IMPOT SUR LES SOCIETES : ........................................................................................................ 30

4.2 EN MATIERE DE L’IMPOT SUR LE REVENU ............................................................................................................... 31

4.3 EN MATIERE DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE : ............................................................................................ 31

4.4 EN MATIERE D’AUTRES IMPOTS................................................................................................................................ 31

5. LA REDACTION DU RAPPORT DE L’AUDITEUR................................................................................................. 32

DEUXIÈME PARTIE ...................................................................................................................... 34

CAS PRATIQUE D’APPLICATION D’UNE DEMARCHE AVANCEE D’AUDIT FISCAL DE L’ENTREPRISE ALPHA ................................................................................................................ 34

CHAPITRE PREMIER ................................................................................................................... 35

PRESENTATION GENERALE DE L’ENTREPRISE, LE CADRE DE LA RECHERCHE ET LES INSTRUMENTS DE MESURE........................................................................................................ 35

I. PRESENTATION GENERALE DE L’ENTREPRISE ALPHA ............................................................................ 36

1. ACTIVITE ET HISTORIQUE ...................................................................................................................... 36

2. STRUCTURE ORGANISATIONNELLE ET FONCTIONNEMENT ................................................................................... 36

3. OPERATIONNALISATION DE LA PROBLEMATIQUE ............................................................................................ 37

II. LE CADRE DE LA RECHERCHE ET LES INSTRUMENTS DE MESURE ............................................................. 38

1. LE CADRE GENERAL DE LA RECHERCHE ........................................................................................................ 38

2. LES INSTRUMENTS DE MESURE ................................................................................................................ 38

3. COLLECTE DE DONNEES ET CONSTATATIONS ................................................................................................. 38

4. ANALYSE DES DIFFERENTS IMPOTS PAYES PAR L’ENTREPRISE « ALPHA » ................................................................ 40

4.1 LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE ................................................................................................................................. 40

4.2 L’IMPOT SUR LES SOCIETES ......................................................................................................................................... 40

4.3 LES IMPOTS SUR LE REVENU ............................................................................................................................................ 42

4.4 LES POINTS RELEVES PAR LE DIAGNOSTIC ...................................................................................................................... 42

CHAPITRE II .................................................................................................................................. 44

RECOMMANDATIONS DU CABINET FIDAROC ET CRITIQUES EN TANT QU’ETUDIANT 44

1. RECOMMANDATIONS .......................................................................................................................... 45

1.1 LES RECOMMANDATIONS SUR LE PLAN MANAGERIAL.................................................................................................... 45

1.2 LES RECOMMANDATIONS SUR LE PLAN FISCAL............................................................................................................... 45

2. AVIS ET CRITIQUE EN TANT QU’ETUDIANT .................................................................................................... 46

2.1 L’AUDITEUR NE DOIT PAS S’IMMISCER DANS LA GESTION DE L’ENTREPRISE ALPHA ............................................. 46

2.2 L’ADAPTABILITE AUX SPECIFICITES DE L’ENTREPRISE ALPHA ............................................................................... 47

2.3 RELATION D’AGENCE .................................................................................................................................................. 48

CONCLUSION GÉNÉRALE .................................................................................................................... 50

RÉFÉRENCES BIBLIOGRAPHIQUES ....................................................................................................... 51

ANNEXE 1 : ........................................................................................................................................ 52

......................................................................................................................................................... 63